对外经济贸易部关于审核各类外贸企业经营范围和进出口商品目录有关问题的通知
对外贸易经济合作部
对外经济贸易部关于审核各类外贸企业经营范围和进出口商品目录有关问题的通知
外经贸部
根据《国务院关于清理整顿各类对外经济贸易公司的通知》（国发〔1989〕17号）和《国务院批转商业部、经贸部、物资部关于进一步清理整顿各类商业批发公司，对外经济贸易公司、物资公司意见的通知》（国发〔1989〕74号）的有关规定，目前，经贸部已批复了大部
分省、自治区、直辖市及计划单列市所属外贸公司及有进出口经营权的生产企业的清理整顿撤并留方案，并配合全国清理整顿公司领导小组对中央部门所属外贸公司撤并留方案进行了批复。
为继续贯彻执行国发〔1989〕17号和国发〔1989〕74号文件的有关规定，全面落实《国务院关于进一步改革和完善对外贸易体制若干问题的决定》（国发〔1990〕70号），现就审核各类外贸企业经营范围及进出口商品目录的有关问题通知如下：
一、审核对象和程序
（一）审核对象
经全国清理整顿公司领导小组批准保留的中央部门所属各类外贸公司；
经经贸部批准保留的地方所属各类外贸公司及有进出口经营权的生产企业；
经全军清理整顿公司领导小组批准保留并经经贸部确认的军队系统所属外贸公司；
以上各类外贸公司包括从事对外经济贸易咨询、广告服务性公司。
（二）审核程序
由中央各部门和地方经贸部门对其所属外贸企业在原批准的经营范围基础上，按照有关规定进行初步审核，提出意见后报送经贸部。
经贸部根据各有关部门的初审意见对各类外贸企业逐个进行审定，并颁发《对外经济贸易部对外贸易企业审定证书》（见附表一）。
（三）报送材料
1．各部门对所属外贸企业初审情况及初审意见；
2．企业初审材料包括：企业名称、法人代表、地址、电话、电传、经营范围、进出口商品目录等。
二、经营范围的规范和划分
（一）经营范围的规范和划分
1．经营××××商品的出口业务（如机械、电子、粮油等）；
2．经营××××商品的进口业务；
3．接受委托，承办上述进出口业务的代理业务；
4．经营（××省、区、市、部门系统内）技术进出口业务；
5．承办中外合资经营、合作生产业务；
6．承办国外来料加工、来样加工、来件装配业务；
7．承办补偿贸易业务；
8．经营对销贸易业务；
9．经营苏联东欧国家易货贸易业务；
10．经营小额边境易货贸易业务；
11．经营租赁项下的进出口业务；
12．经营转口贸易业务；
13．从事对外经济贸易广告业务；咨询服务、展览、技术交流业务。
（二）经营范围的划分
1．外贸专业总公司、省外贸专业公司、中央各部门的综合性外贸公司、原由经贸部批准的广东省、福建省、海南省和经济特区综合性外贸公司可接受国内单位的委托，承办其经营范围内的进出口业务；
2．省（含经济特区）属综合性外贸公司可接受省（特区）内单位的委托，承办其经营范围内的进出口代理业务；
3．省外贸公司经营本地区技术进出口业务，按照《关于审核地方外贸公司经营技术贸易业务有关问题的通知》（〔90〕外经贸技字第47号）的规定，由省指定公司报经贸部批准经营；
4．中央部门外贸公司只经营本部门或本系统内的技术进出口业务；
5．苏东国家易货贸易业务，由经贸部批准中央和地方公司经营；
6．从事对外广告、咨询服务、展览、技术交流业务仅限于从事这类业务的专业公司经营，其它公司不得经营。
三、出口商品经营分工和审批原则
出口商品的经营分工以商品分类划分，按照国务院文件的有关规定进行审批。
（一）第一类出口商品
1．由指定的专业总公司统一经营；
2．由专业总公司与地方外贸专业公司联合经营，统一成交。
（二）第二类出口商品
1．由各专业外贸总公司和地方外贸专业公司经营，按专业分工审批经营商品目录；
2．中央行业性部门外贸公司、有关部门（含军队）综合性外贸公司，按以下原则审批经营商品目录：
（1）经贸部原批准经营的；
（2）属于本部门或本系统企业生产的产品；
（3）已投资生产且1988年以来一直经营的。
（注：国内资源紧缺及国际市场容量有限的商品除外）
3．省属综合性外贸公司，其经营商品参照第二条原则审批；
4．经贸部批准的经济特区综合性外贸公司，在原批准的经营范围基础上，参照第二条原则，审批其经营商品目录；
5．生产企业或生产企业集团按其企业（集团）自产的产品审批。
（三）第三类出口商品
由各类外贸企业按专业分工或产品类别分工经营。
1．专业外贸公司按专业分工经营第三类出口商品；
2．行业外贸公司、工贸、农贸等公司，经营本行业或本系统生产的第三类出口商品；
3．生产企业或生产企业集团经营本企业（集团）自产的第三类出口商品；
4．综合性外贸公司按照批准范围和类别经营；
5．经贸部批准试点经营第三类出口商品的国际经济技术合作公司，只经营与其业务有关的国家或地区的第三类出口商品，但不得经营第三类计划列名商品。
（四）几点说明
1．技术进出口公司只经营技术引进项下的设备（配件）的进口和技术出口所带动的相关设备（配件）的出口业务，不直接经营其它商品的进出口业务；
2．从事对外广告、展览业务的公司，仅经营与其业务有直接关系的商品进出口业务；
3．对外咨询服务公司，不得从事商品进出口业务。
四、商品目录的确定
（一）对实行计划列名的商品（包括第一、二类进出口商品和第三类计划列名出口商品），经贸部将按具体商品品名审定。
（二）三类出口商品目录的确定
经贸部将按商品的类别划分为专业大类和大类下的小条目分类（详见附表二）。
1．专业公司只审定其专业大类和小条目分类；
2．综合性公司审定专业大类；
3．属公司交叉经营的商品，审定到小条目分类或具体商品品名；
4．属国家或有关部门特殊规定的商品，如高退税商品等，将按具体商品审定。
五、关于进口商品的审核
有关进口商品的审核，仍按现行分类经营和管理办法执行。
六、在商品目录未审定之前，地方综合性公司暂不经营二类出口商品，其它各公司可暂按原定商品目录经营。
七、各单位在收到此通知后，应尽快对所属公司进行业务范围和进出口商品目录的初步审定并报送我部。
附：三类出口商品分类目录（不包括第一类、第二类及第三类计划列名出口商品）
1．粮油
（1）粮谷类 （2）豆类 （3）转口粮食 （4）食用植物油籽 （5）工业用油籽（6）动物油 （7）其它粮油
2．食品
（1）活畜禽类 （2）肉食类 （3）蛋品类 （4）水产类 （5）水果
（6）果干果脯 （7）干果及制品 （8）蔬菜 （9）干菜及制品 （10）罐头 （11）糖类 （12）糖果饼干类 （13）酒类 （14）饮料 （15）调味品 （16）鲜奶及其制品 （17）米、面、豆制品 （18）速冻食品 （19）食品工业原料 （20）?
渌称?
3．饲料
（1）植物性饲料 （2）动物性饲料
4．咖啡、可可
（1）咖啡 （2）可可 （3）其它咖啡，可可产品
5．香调料及香料油
（1）香调料 （2）香料油 （3）合成香料 （4）其它香料
6．工业用土产原料
（1）植物性原料 （2）胶类 （3）蜡类 （4）其它工业用土产原料
7．山货
（1）竹、叶、棕及制品 （2）花类及观赏动物 （3）其它山货
8．畜产品
（1）鬃尾 （2）肠衣 （3）羽绒及其制品 （4）革皮及其制品 （5）裘皮及其制品
9．木材
（1）成材 （2）板及制品 （3）其它木材
10．中药材
（1）生药 （2）中成药 （3）中药酒
11．种籽种畜
（1）种籽 （2）种畜
12．纺织纤维及废棉
（1）丝类 （2）丝半制品及副产品 （3）化学纤维 （4）麻及制品 （5）废棉及其它纤维
13．纺织品
（1）化纤纱 （2）麻纱 （3）毛纱及毛线 （4）其它纱 （5）棉布
（6）化纤混纺布 （7）麻布及其它布 （8）呢绒 （9）人造毛皮 （10）棉织品 （11）涤棉织品 （12）人棉织品 （13）其它织品 （14）棉针织品 （15）毛针织品 （16）尼龙纺织品 （17）涤棉针织品 （18）人棉针织品 （19）棉型腈纶针
织品 （20）其它针织品 （21）毛毯 （22）纤维毯 （23）制品 （24）其它纺织品
14．丝织品
（1）真丝针织品 （2）人丝针织品 （3）混纺针织品 （4）丝揣制品 （5）其它丝织品
15．服装
（1）棉布服装 （2）棉涤纶服装 （3）麻及麻涤纶服装 （4）中长纤维服装 （5）人棉服装
（6）虎木棉服装 （7）涤粘服装 （8）涤虎服装
（9）化纤服装 （10）呢绒服装 （11）真丝绸服装 （12）合纤绸服装 （13）其它绸服装 （14）进料加工服装 （15）其它服装
16．轻工业品
（1）自行车 （2）缝纫机 （3）搪瓷器皿 （4）保温瓶 （5）玻璃器皿 （6）金属器皿
（7）鞋类 （8）皮件 （9）人造革、塑料箱包 （10）钟表 （11）清洁用品 （12）化妆品 （13）日用五金、百货 （14）锁类 （15）渔网渔具 （16）塑料制品（17）纸张、纸浆 （18）纸制品 （19）文教用品 （20）办公用品 （21）体
育用品 （22）乐器 （23）玩具 （24）建材杂品 （25）家用电器 （26）电视机及音响设备 （27）照相机及电影器材 （28）其它轻工业品
17．陶瓷品
（1）日用瓷以外的其它瓷 （2）日用陶以外的其它陶 （3）陶瓷贴花纸
18．工艺品
（1）特种工艺 （2）日用工艺 （3）家具类 （4）草柳竹藤制品 （5）其它工艺品
19．黑色金属
（1）钢锭 （2）金属制品 （3）小五金 （4）黑色金属矿产品
（5）铸铁制品 （6）铸锻件 （7）其它黑色金属
20．有色金属
（1）有色金属矿产品 （2）有色金属材及制品
（3）高纯金属 （4）贵瘾金属 （5）瘾有金属及其
矿产品 （6）瘾土金属及其矿产品 （7）其它有色金属
21．非金属矿产品
（1）建筑材料 （2）耐火材料 （3）其它非金属矿产品
22．化工类
（1）化工原料 （2）各种染料 （3）染料助剂
（4）染料中间体 （5）颜料 （6）油料 （7）油漆
（8）油墨 （9）塑料原料 （10）化肥 （11）火工
产品 （12）化学试剂 （13）其它化工产品
23．橡胶及制品
（1）天然橡胶 （2）合成橡胶 （3）再生胶 （4）橡胶制品
（5）其它橡胶制品
25．运输工具
（1）船舶 （2）航空设备 （3）铁路车辆及设备 （4）汽车
（5）无轨电车及设备 （6）摩托车 （7）汽车零件 （8）摩托车零件
（9）其它运输工具
26．机械及设备
（1）动力机械 （2）电工设备 （3）重型矿山
机械 （4）金工机械 （5）通用机械 （6）轴承基
础件 （7）农业机械 （8）煤矿机械 （9）土建机
械 （10）地质机械 （11）纺织机械及器材 （12）
粮油食品加工机械 （13）橡胶加工机械 （14）制
药机械 （15）轻工机械 （16）杂项机械 （17）炭
素制品 （18）小成套设备 （19）援外出口零配件
（20）其它机械设备
27．工农具
（1）工具 （2）硬质合金 （3）农具 （4）其它工农具
28．仪器仪表
（1）电机设备 （2）电子设备 （3）光学仪器
（4）物理化工仪器 （5）其它仪器仪表
29．图书
1991年5月20日
财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知
财政部 国家税务总局
财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知
财税[2007]92号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
为了更好地发挥税收政策促进残疾人就业的作用，进一步保障残疾人的切身利益，经国务院批准并商民政部、中国残疾人联合会同意，决定在全国统一实行新的促进残疾人就业的税收优惠政策。现将有关政策通知如下：
一、对安置残疾人单位的增值税和营业税政策
对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。
（一）实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。
（二）主管国税机关应按月退还增值税，本月已交增值税额不足退还的，可在本年度（指纳税年度，下同）内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。主管地税机关应按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，但不得从以前月份已交营业税中退还。
（三）上述增值税优惠政策仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托外单位加工的货物取得的收入。上述营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目（广告业除外）取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位提供广告业劳务以及不属于“服务业”税目的营业税应税劳务取得的收入。
单位应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入，不能分别核算的，不得享受本通知规定的增值税或营业税优惠政策。
（四）兼营本通知规定享受增值税和营业税税收优惠政策业务的单位，可自行选择退还增值税或减征营业税，一经选定，一个年度内不得变更。
（五）如果既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的，单位可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。
（六）本条所述“单位”是指税务登记为各类所有制企业（包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位。
二、对安置残疾人单位的企业所得税政策
（一） 单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除。
单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本年度和以后年度均不得扣除。亏损单位不适用上述工资加计扣除应纳税所得额的办法。
单位在执行上述工资加计扣除应纳税所得额办法的同时，可以享受其他企业所得税优惠政策。
（二）对单位按照第一条规定取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税。
（三）本条所述“单位”是指税务登记为各类所有制企业（不包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位。
三、对残疾人个人就业的增值税和营业税政策
（一）根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第136号）第六条第（二）项和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》[（93）财法字第40号]第二十六条的规定，对残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税。
（二）根据《财政部 国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》[ （94）财税字第004号]第三条的规定，对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。
四、对残疾人个人就业的个人所得税政策
根据《中华人民共和国个人所得税法》（主席令第四十四号）第五条和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令第142号）第十六条的规定，对残疾人个人取得的劳动所得，按照省（不含计划单列市）人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产和经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。
五、享受税收优惠政策单位的条件
安置残疾人就业的单位（包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单位），同时符合以下条件并经过有关部门的认定后，均可申请享受本通知第一条和第二条规定的税收优惠政策：
（一）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。
（二）月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）。
月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且实际安置的残疾人人数多于5人（含5人）的单位，可以享受本通知第二条第（一）项规定的企业所得税优惠政策，但不得享受本通知第一条规定的增值税或营业税优惠政策。
（三）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。
（四）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。
（五）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。
六、其他有关规定
（一）经认定的符合上述税收优惠政策条件的单位，应按月计算实际安置残疾人占单位在职职工总数的平均比例，本月平均比例未达到要求的，暂停其本月相应的税收优惠。在一个年度内累计三个月平均比例未达到要求的，取消其次年度享受相应税收优惠政策的资格。
（二）《财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税[2004]39号）第一条第7项规定的特殊教育学校举办的企业，是指设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入全部归学校所有的企业，上述企业只要符合第五条第（二）项条件，即可享受本通知第一条和第二条规定的税收优惠政策。这类企业在计算残疾人人数时可将在企业实际上岗工作的特殊教育学校的全日制在校学生计算在内，在计算单位在职职工人数时也要将上述学生计算在内。
（三）在除辽宁、大连、上海、浙江、宁波、湖北、广东、深圳、重庆、陕西以外的其他地区，2007年7月1日前已享受原福利企业税收优惠政策的单位，凡不符合本通知第五条第（三）项规定的有关缴纳社会保险条件，但符合本通知第五条规定的其他条件的，主管税务机关可暂予认定为享受税收优惠政策的单位。上述单位应按照有关规定尽快为安置的残疾人足额缴纳有关社会保险。2007年10月1日起，对仍不符合该项规定的单位，应停止执行本通知第一条和第二条规定的各项税收优惠政策。
（四）对安置残疾人单位享受税收优惠政策的各项条件实行年审办法，具体年审办法由省级税务部门会同同级民政部门及残疾人联合会制定。
七、有关定义
（一）本通知所述“残疾人”，是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾的人员和持有《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的人员。
（二）本通知所述“个人”均指自然人。
（三）本通知所述“单位在职职工”是指与单位建立劳动关系并依法应当签订劳动合同或服务协议的雇员。
（四）本通知所述“工疗机构”是指集就业和康复为一体的福利性生产安置单位，通过组织精神残疾人员参加适当生产劳动和实施康复治疗与训练，达到安定情绪、缓解症状、提高技能和改善生活状况的目的，包括精神病院附设的康复车间、企业附设的工疗车间、基层政府和组织兴办的工疗站等。
八、对残疾人人数计算的规定
（一）允许将精神残疾人员计入残疾人人数享受本通知第一条和第二条规定的税收优惠政策，仅限于工疗机构等适合安置精神残疾人就业的单位。具体范围由省级税务部门会同同级财政、民政部门及残疾人联合会规定。
（二）单位安置的不符合《中华人民共和国劳动法》（主席令第二十八号）及有关规定的劳动年龄的残疾人，不列入本通知第五条第（二）款规定的安置比例及第一条规定的退税、减税限额和第二条规定的加计扣除额的计算。
九、单位和个人采用签订虚假劳动合同或服务协议、伪造或重复使用残疾人证或残疾军人证、残疾人挂名而不实际上岗工作、虚报残疾人安置比例、为残疾人不缴或少缴规定的社会保险、变相向残疾人收回支付的工资等方法骗取本通知规定的税收优惠政策的，除依照法律、法规和其他有关规定追究有关单位和人员的责任外，其实际发生上述违法违规行为年度内实际享受到的减（退）税款应全额追缴入库，并自其发生上述违法违规行为年度起三年内取消其享受本通知规定的各项税收优惠政策的资格。
十、本通知规定的各项税收优惠政策的具体征收管理办法由国家税务总局会同民政部、中国残疾人联合会另行制定。福利企业安置残疾人比例和安置残疾人基本设施的认定管理办法由民政部商财政部、国家税务总局、中国残疾人联合会制定，盲人按摩机构、工疗机构及其他单位安置残疾人比例和安置残疾人基本设施的认定管理办法由中国残疾人联合会商财政部、民政部、国家税务总局制定。
十一、本通知自2007年7月1日起施行，但外商投资企业适用本通知第二条企业所得税优惠政策的规定自2008年1月1日起施行。财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》[ （94）财税字第001]号第一条第（九）项、财政部、国家税务总局《关于对福利企业、学校办企业征税问题的通知》[ （94）财税字第003号]、《国家税务总局关于民政福利企业征收流转税问题的通知》（国税发[1994]155号）、财政部、国家税务总局《关于福利企业有关税收政策问题的通知》（财税字[2000]35号）、《财政部 国家税务总局关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知》（财税[2006]111号）、《国家税务总局 财政部 民政部 中国残疾人联合会关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点实施办法的通知》（国税发[2006]112号）和《财政部 国家税务总局关于进一步做好调整现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知》（财税〔2006〕135号）自2007年7月1日起停止执行。
十二、各地各级财政、税务部门要认真贯彻落实本通知的各项规定，加强领导，及时向当地政府汇报，取得政府的理解与支持，并密切与民政、残疾人联合会等部门衔接、沟通。税务部门要牵头建立由上述部门参加的联席会议制度，共同将本通知规定的各项政策贯彻落实好。财政、税务部门之间要相互配合，省级税务部门每半年要将执行本通知规定的各项政策的减免（退）税数据及相关情况及时通报省级财政部门。
十三、各地在执行中有何问题，请及时上报财政部和国家税务总局。
财政部 国家税务总局
二〇〇七年六月十五日
