中国进出口银行出口卖方信贷会计核算暂行办法
中国进出口银行
中国进出口银行出口卖方信贷会计核算暂行办法
中国进出口银行
第一章 总 则
一、根据中国人民银行《贷款通则》、财政部《金融保险企业财务制度》、《中国进出口银行会计制度》和《中国进出口银行出口卖方信贷试行办法》的有关规定，制定本暂行办法。
二、本暂行办法适用于我行办理的出口卖方信贷项下的人民币贷款和外汇贷款。
三、该业务会计核算实行权责发生制原则，并按币种和合同规定设置分户账，进行明细核算。
第二章 科目设置
根据出口卖方信贷业务会计核算的需要，特设置以下会计科目：
一、“121 人民币短期贷款”一级科目，核算对借款人发放和收回的期限在一年以内（含一年）的人民币出口卖方信贷贷款。
二、“122 人民币中长期贷款”一级科目，核算对借款人发放和收回的期限在一年以上的人民币出口卖方信贷贷款。
三、“123 外汇短期贷款”一级科目，核算对借款人发放和收回的期限在一年以内（含一年）的外汇出口卖方信贷贷款。
四、“124 外汇中长期贷款”一级科目，核算对借款人发放和收回的期限在一年以上的外汇出口卖方信贷贷款。
五、“141 应收利息”一级科目，核算按照权责发生制原则在结息日计算的当期应收贷款利息和收回的贷款利息，余额在借方，为贷款企业的托欠利息。该科目下设两个二级科目：141—01应收境内利息；141—02应收境外利息。
六、“501 利息收入”一级科目，下设：
“501 利息收入—01 人民币短期贷款利息收入”二级科目；
“501 利息收入—02 人民币中长期贷款利息收入”二级科目；
“501 利息收入—03 外汇短期贷款利息收入”二级科目；
“501 利息收入—04 外汇中长期贷款利息收入”二级科目。
第三章 开立账户
企业凭签订的借款合同到财会部门办理贷款开户手续。财会部门根据企业提交的签样卡，经审查后开立贷款账户。对于北京地区贷款企业应在本行开立一般性存款账户，由企业填写“开立存款账户申请书”，提交签样卡，审核后开立相应存款账户，财会部门根据借款合同监督用款。
第四章 贷款发放和收回的会计核算
财会部门收到经过规定程序批准后的出口信贷用款审批单、贷款借据和信贷资金领用表，进行认真审核，无误后办理贷款开户手续。
一、借款人在本行开有一般性存款账户的，贷款发放时先将款项存入该借款人在本行的存款账户，财会部门根据贷款审批单、借据、头寸表，作如下会计分录：
借：贷款科目——某借款人
贷：221 进出口企业活期存款——某借款人
或222 进出口企业定期存款——某借款人
用款时，财会部门收到借款人填制的经信贷部门审核无误的转账汇款申请书，并根据借款合同审查同意后，将款项通过本行代理行转汇到该借款人的约定账户。财会部门根据汇款申请书第一联及银行汇款回单作如下会计分录：
借：221 进出口企业活期存款——某借款人
或222 进出口企业定期存款——某借款人
贷：112 存放国内同业款项
或114 存放国外同业款项
二、借款人在本行无一般性存款账户的，财会部门直接将款项按照上述程序汇予借款人在当地银行开立等结算账户，会计分录：
借：贷款科目——某借款人
贷：112 存放国内同业活期款项
或114 存放国外同业活期款项
三、贷款到期前一个月，信贷部门向企业及财会部门递交“贷款到期通知单”。贷款到期，企业通过其开户银行（在非本行代理行开立账户的借款企业同时通知有关代理行），将贷款本金汇入我行指定账户，财会部门凭银行回单进行账务处理，会计分录：
借：112 存放国内同业活期款项
或114 存放国外同业活期款项
贷：有关贷款科目——某借款人
电脑部门根据用款期限、还款日期计算清户利息，由信贷部门通知企业，同时作如下会计分录：
借：141 应收利息——有关子目
贷：501 利息收入——有关子目
收到企业汇划的利息后，会计分录：
借：112 存放国内同业活期款项
或114 存放国外同业活期款项
贷：501 利息收入——有关子目
第五章 计收利息的会计核算
一、原则
根据中国人民银行和财政部的有关规定，以及我行《关于印发〈关于出口卖方信贷利息计息办法的若干规定〉的通知》（进出银计发〔1996〕第303号），按照权责发生制原则，对人民币、外汇贷款实行按季度结息：按季根据借款本金、用款期限及利率计算应收利息，计入当期
收入，收到企业的利息时，冲减应收利息。对于不能按时偿还贷款利息的企业，根据中国人民银行银发（1995）237号《关于调整贷款利率后有关计息办法的通知》和我行《关于计收复利有关规定的通知》（进出银计发〔1997〕第47号）的规定，计收复利。
二、操作程序
每季末月份20日为本行规定的贷款结息日。信贷部门应在结息日前十天将需调整利率的借款合同书面通知财会部门。财会部门于结息日的次日作如下会计分录：
借：141 应收利息——有关子目
贷：501 利息收入——有关子目
财会部门收妥企业汇划的利息，审核无误后，凭银行回单作如下会计分录：
借：112 存放国内同业活期款项
或114 存放国外同业活期款项
贷：141 应收利息——有关子目
同时，将加盖“转讫章”的利息回单交企业凭以入账。
应收利息按照贷款企业、设卡片账进行明细管理。
第六章 档案管理
与贷款有关的会计资料作为重要会计档案，由中国进出口银行财会部指定专人妥善保管。
一、每季度贷款利息清单在结息工作结束后，专卷保管。
二、出口信贷用款审批单、贷款借据和信贷资金领用表作为附件，随传票装订入库。
三、开户签样卡、开户申请书存入专卷备查。合同执行完毕，单独保管，定期按照企业编号装订入库保存。
第七章 附 则
本办法自批准之日起执行。本办法由中国进出口银行财会部负责修改、解释。
1997年12月24日
转发市经贸委安徽省新型墙体材料推广应用管理办法实施意见的通知
安徽省蚌埠市人民政府办公室
转发市经贸委安徽省新型墙体材料推广应用管理办法实施意见的通知
蚌政办[2004]7号
各县、区人民政府，市政府各部门、各直属单位：
市经贸委制定的《安徽省新型墙体材料推广应用管理办法实施意见》已经市第十三届人民政府第十六次市长办公会研究通过，现转发给你们，请认真组织实施。
二○○四年一月十七日
安徽省新型墙体材料推广应用管理办法实施意见
（市经贸委 2003年12月）
为贯彻落实《安徽省新型墙体材料推广应用管理办法》（省政府第159号令，以下简称《办法》)，进一步规范管理我市新型墙体材料专项基金(以下简称专项基金),推动新型墙体材料快速发展，现提出以下实施意见：
一、认真开展学习宣传活动
各县、区和有关部门要充分认识贯彻《办法》的重要性，对学习宣传《办法》做出具体部署。要通过各新闻媒体，广泛深入宣传《办法》的主要内容，进一步促使项目建设单位了解并自觉执行关于墙体材料革新和建筑节能（以下简称墙改）的各项政策。
二、加强新型墙体材料管理
（一）明确工作职责。墙改工作是一项涉及科研、设计、生产、使用等多个环节的系统工程。各级人民政府要加强对墙改工作的领导，充分发挥各级墙改领导小组的职能，加强指导和协调。各有关部门要明确分工、各负其责、协调合作、共同开展工作。各级墙改行政主管部门要联合有关部门，负责新型墙体材料推广应用工作。各级墙改管理机构要做到机构、编制、人员落实到位，在墙改行政主管部门的领导下，认真履行职责，切实做好组织协调、规划指导和监督管理工作。财政、国土、农业、建设、规划、环保、质监、工商、税务等部门应当按照各自职责配合墙改行政主管部门及其管理机构做好新型墙体材料的推广应用工作。
（二）规范管理专项基金。规范新型墙体材料专项基金的征收与使用，统一征收标准，在征收过程中，一律不得实行减、免、缓。各级财政和墙改行政主管部门及其管理机构在专项基金管理中要严格依法行政，增加管理透明度，提高办事效率和服务质量。各级建设、规划部门要从严把关，对未按照规定缴纳专项基金的建设单位，不予核发建设工程规划许可证。各级墙改行政主管部门及其管理机构对使用新型墙体材料的建设项目，应依据有关规定，及时办理专项基金的返退。征收的专项基金，应全额缴入同级国库。要严格按照《办法》规定的范围使用专项基金，坚决杜绝违规使用。各级政府及墙改行政主管部门要对过去出台的有关墙改基金的政策及规定认真清理，凡与《办法》不一致的，应尽快修改或废止。
（三）统一管理墙改工作。三县及高新技术开发区、新城综合开发区和河北新区要依照《办法》规定，规范管理专项基金征收使用和返退工作, 推广应用新型墙体材料，促进新型墙体材料产业的发展。
三、限制生产和使用粘土实心砖
根据《办法》规定，2007年12月31日，我市城市规划区范围内将禁止使用粘土实心砖（以下简称禁实）。各级政府及有关部门要采取有力措施，逐步限制生产和使用粘土实心砖，鼓励、引导市场主体投资新型建材和墙体材料，积极发展新型墙体材料，满足建筑市场需求。
（一）禁止新建、改建、扩建粘土实心砖生产企业和生产线。
各级国土部门应依据国家法律和文件规定，对此类项目禁止供地。已改建、扩建的禁止占有耕地，可充分利用未利用地、荒地、废弃地生产。限期调整已占用耕地建砖瓦窑的项目，实现复耕。各级工商部门不得为此类新企业办理工商注册登记。
（二）清理整顿粘土实心砖生产企业。各级国土部门对未取得《采矿许可证》的粘土实心砖企业要依法取缔，严禁将耕地变更用于粘土实心砖生产企业。乡镇企业管理部门要加强对粘土实心砖生产企业的政策指导和宣传，支持和鼓励粘土实心砖生产企业开展更新改造，扩大生产空心烧结制品或转产其它新型墙体材料产品。
（三）严格执行国家税收政策。税务部门应严格执行国家有关对砖瓦企业进行限制的税收政策，按照适用税率征收增值税。
（四）对现有粘土实心砖企业实行限产。各级墙改行政主管部门及其管理机构、国土、乡镇企业管理部门要密切配合，按照分步禁实规划和粘土实心砖生产总量控制计划，共同负责核实下达粘土实心砖企业限产计划，并监督实施。
（五）加强对使用粘土实心砖源头的管理。新建、扩建、改建的建筑工程，限制使用以粘土为主要原料的墙体材料。禁止在框架结构及高层建筑的填充墙、围墙和临时建筑中使用粘土实心砖。各级建设行政主管部门应建立设计、审图、监理、质量监督等环节的责任制，严格把关，禁止或限制使用粘土实心砖，积极推广使用新型墙体材料。
四、促进新型墙体材料行业快速发展。
（一）加快调整产业和产品结构。各级墙改行政主管部门及其管理机构要依据国家产业政策，不断调整产业和产品结构，促进全市新型墙体材料产业的发展。鼓励新型墙体材料企业开展技术改造和技术创新，支持企业开发技术先进、能够适应市场需求的新型墙体材料产品。引导企业利用工业废渣生产新型墙体材料产品。
（二）充分发挥税收政策和专项基金作用。国税部门应依据国家税收政策，对符合国家行业标准和相关条件的新型墙体材料生产企业给予税收优惠，以进一步扶持和促进新型墙体材料产业的发展。
充分发挥专项基金的政策引导和经济杠杆作用，扶持新型墙体材料产业快速发展，推动新型墙体材料企业生产粘土实心砖的替代产品，逐步实现我市禁实计划及禁实目标。专项基金应重点用于以下方面：开展建筑节能试点以及新型墙体材料产品在砖混结构建筑上的应用试点，扩大新型墙体材料的应用面；研究新型墙体材料产品开发和应用技术，解决推广应用中出现的问题；对进行“实”改“空”的砖瓦窑企业给予贴息或补贴。
（三）提供新型墙体材料产品应用技术服务。市建设行政主管部门应结合建筑节能管理工作，推广应用新型墙体材料，按照国家和省有关规定，组织编制应用新型墙体材料的建筑节能设计规程、施工技术规程和通用图集。
市墙改行政主管部门应定期公布国家新型墙体材料产品目录，为建筑工程设计、施工提供信息服务。
（四）积极采用新型墙体材料。建筑设计单位在设计建筑项目时，应按照国家公布的新型墙体材料目录和国家及省建筑节能设计标准和规程，采用节能技术，明示应当使用的新型墙体材料。建设施工单位应当按照设计要求使用新型墙体材料。
五、加强新型墙体材料质量监督和管理
新型墙体材料产品质量应符合国家有关产品标准。不得生产、销售和使用无产品质量标准或者达不到质量标准的新型墙体材料。严禁在新型墙体材料生产中掺入危害人体健康的工业废渣。新开发的新型墙体材料产品必须经法定检测机构检测合格后方可投入使用，并应在一年内取得省新型墙体材料产品资质认定证书。
六、依法行政加强监督处罚
各级墙改行政主管部门应对以下情况进行查纠，并按规定处罚：粘土实心砖生产企业突破核定生产计划的；新建、扩建粘土实心砖生产企业和生产线的；建设单位未按规定的标准缴纳专项基金的。
各级建设行政主管部门应对以下情况进行查纠，并按规定处罚：新建、扩建、改建的建筑工程没有限制使用粘土墙体材料的；在框架结构及高层建筑的填充墙、围墙和临时建筑使用粘土实心砖的。
各级财政和监察部门，依照《办法》和有关规定，对以下情况依法予以处理：擅自减、免、缓征专项基金或者改变专项基金征收对象、扩大征收范围、提高征收标准的；截留、挤占、挪用专项基金的。
